El Impuesto de Sucesiones puede suponer desde 0 € hasta decenas de miles de euros dependiendo de la comunidad autónoma, el parentesco y la composición del patrimonio. Pero más allá de dónde vive el fallecido, hay 7 estrategias completamente legales que permiten reducir la factura fiscal de forma significativa, algunas antes del fallecimiento y otras en el momento de liquidar la herencia.
Es la reducción más potente y más utilizada. Si heredas la vivienda habitual del causante y la mantienes durante el plazo exigido por tu CCAA (generalmente 10 años), obtienes una reducción del 95% sobre el valor del inmueble.
El límite varía por CCAA. En la normativa estatal el tope es 122.606,47 €, pero muchas comunidades aplican límites propios más altos (Cataluña lo elimina; Madrid y Andalucía permiten el 95% sin tope para herederos directos).
Vivienda habitual valorada en 300.000 €. Con la reducción del 95% la base imponible se reduce en 122.606 € (tope estatal) o en 285.000 € (si la CCAA elimina el tope). La diferencia en impuesto puede ser de más de 30.000 €.
Si el fallecido tenía participaciones en una empresa familiar o negocio propio y se cumplen una serie de requisitos, los herederos pueden aplicar una reducción del 95% sobre el valor de la empresa. Es una de las mayores reducciones del sistema fiscal.
Los requisitos principales (art. 20.2.c LISD):
Esta reducción no funciona si no se han tomado las medidas adecuadas en vida: estructura de participaciones, retribuciones del socio gestor, etc. Conviene revisarlo con un asesor fiscal al menos 5 años antes del fallecimiento previsto.
Los capitales de seguros de vida con beneficiario explícito no forman parte de la masa hereditaria (art. 88 LCS). Se transmiten directamente al beneficiario fuera del proceso de herencia. Sin embargo, sí tributan por el ISD con una reducción propia.
La reducción estatal es de 9.195,49 € por beneficiario del Grupo I y II. Sobre el exceso, tributa aplicando la tarifa del ISD. Muchas CCAA ampliaron esta reducción o añadieron bonificaciones propias.
Las ventajas prácticas son importantes:
El impuesto se liquida en la CCAA donde el fallecido tuvo su residencia habitual durante el mayor número de días de los 5 años anteriores al fallecimiento (con preferencia por la CCAA donde más tiempo residió en los últimos 10 años).
Esto abre una posibilidad de planificación real: si la persona mayor tiene vínculos reales con varias comunidades (vivienda familiar, hijos, trabajo), puede ser conveniente reforzar la residencia efectiva en una CCAA con alta bonificación.
Hacienda controla el cambio de residencia de personas mayores en los 5 años previos al fallecimiento con especial atención. El padrón municipal, los consumos de servicios, los desplazamientos médicos y los movimientos bancarios son indicadores que se revisan. Un cambio de residencia puramente formal sin actividad real puede ser impugnado.
En comunidades con bonificación alta para donaciones (Madrid, Andalucía, Galicia, Canarias...), donar el patrimonio en vida en varias entregas puede ser económicamente equivalente a heredar, con la ventaja adicional de reducir la masa hereditaria futura.
Al reducirse el valor de la herencia, también se reduce el impuesto que pagarán los coherederos sobre el resto del patrimonio. Y si la persona mayor tiene patrimonio en una CCAA desfavorable (Asturias, Valencia), puede plantearse donar antes de establecer la residencia definitiva.
Hay que tener en cuenta las reglas de acumulación: algunas donaciones realizadas en los 4 años previos al fallecimiento pueden acumularse a la base de la herencia para calcular el tipo aplicable (aunque la reducción ya se aplicó en su momento).
Una de las estrategias más sofisticadas es separar la propiedad de un bien en dos derechos:
El esquema habitual: los padres donan la nuda propiedad a los hijos en vida, manteniendo el usufructo vitalicio. En ese momento los hijos pagan ISD solo sobre el valor de la nuda propiedad (que es inferior al valor total). Cuando el padre fallece, el usufructo se extingue y los hijos consolidan la plena propiedad pagando prácticamente nada.
El valor de la nuda propiedad es: Valor total × (1 − 70% × edad / 89). A mayor edad del donante, más barata la nuda propiedad y mayor el ahorro.
Padre de 70 años dona nuda propiedad de una vivienda valorada en 400.000 €. Valor del usufructo: 70% − (70 × 89%) = 45,75% → 183.000 €. Valor nuda propiedad: 400.000 − 183.000 = 217.000 €. Los hijos tributan sobre 217.000 € en lugar de 400.000 €, ahorrando un 46% en base imponible.
Un testamento bien redactado puede ahorrar decenas de miles de euros sin necesidad de ninguna estrategia previa. Los principales mecanismos:
Esta última estructura (usufructo al cónyuge + nuda propiedad a hijos) es muy frecuente en testamentos bien asesorados y puede suponer un ahorro del 30-50% en el impuesto del cónyuge.
Si el fallecimiento ya se ha producido, las opciones de ahorro se reducen pero no desaparecen:
Introduce el valor heredado, tu relación con el fallecido y la comunidad autónoma.
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